依照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，與25%法定稅率相比，稅率差為10個(gè)百分點(diǎn)，優(yōu)惠幅度相當(dāng)之大。但是，筆者卻發(fā)現(xiàn)，有不少企業(yè)主動(dòng)放棄了高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。原因何在？
1.適用小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠更劃算。例如：某高新技術(shù)企業(yè)A公司2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，該企業(yè)同時(shí)符合小型微利企業(yè)條件。如果A公司選擇適用高新技術(shù)企業(yè)15%的稅率，應(yīng)納企業(yè)所得稅7.5萬(wàn)元（50×15%），但若其選擇適用小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，則應(yīng)納企業(yè)所得稅5萬(wàn)元（50×20%×50%）。很顯然，A公司選擇適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅更少。特別是《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)）規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元，小型微利企業(yè)的范圍更廣了，對(duì)于年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的高新技術(shù)企業(yè)，只要同時(shí)符合小型微利企業(yè)條件的，從經(jīng)濟(jì)利益最大化的角度考慮，往往都會(huì)選擇適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠，而不選擇高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序復(fù)雜。依據(jù)《科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)需要經(jīng)過(guò)自我評(píng)價(jià)、注冊(cè)登記、提交材料、專家評(píng)審、認(rèn)定報(bào)備、公示公告等一系列復(fù)雜程序。尤其是提交材料環(huán)節(jié)，企業(yè)需要知識(shí)產(chǎn)權(quán)和科研成果相關(guān)材料、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)的具體說(shuō)明、企業(yè)職工和科技人員情況說(shuō)明材料、中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告、中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等若干資料，企業(yè)需要花費(fèi)大量的人力和財(cái)力來(lái)準(zhǔn)備相關(guān)資料，整個(gè)申報(bào)過(guò)程讓不少企業(yè)經(jīng)辦人員感到疲憊不堪。3.企業(yè)擔(dān)心被稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)抽查。出于對(duì)稅收優(yōu)惠后續(xù)監(jiān)管的需要，有些地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在加強(qiáng)服務(wù)的同時(shí)加大對(duì)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的涉稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，防范企業(yè)弄虛作假，違規(guī)享受稅收優(yōu)惠。因此，高新技術(shù)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)抽查的概率往往比一般企業(yè)要大得多，確實(shí)有部分已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，因?yàn)閿?shù)據(jù)不實(shí)等多種原因被取消優(yōu)惠或取消資格，以及受到其他相應(yīng)處理。首先，稅收優(yōu)惠的適用要尊重企業(yè)自身的選擇。有些地方政府將享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠作為考核指標(biāo)，出發(fā)點(diǎn)是好的，但應(yīng)當(dāng)充分尊重企業(yè)自身的選擇。有些企業(yè)主動(dòng)放棄享受優(yōu)惠，或許是為了享受更大的優(yōu)惠，對(duì)此，我們不能一味的要求企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，而應(yīng)當(dāng)了解企業(yè)放棄享受的原因，積極采取納稅宣傳輔導(dǎo)等多種措施，引導(dǎo)企業(yè)最大化地享受稅收優(yōu)惠。其次，應(yīng)進(jìn)一步完善高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作。一是廣泛開(kāi)展宣傳工作。地方政府要采取多種形式廣泛開(kāi)展高新技術(shù)企業(yè)政策宣傳，鼓勵(lì)更多符合條件的企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定。二是對(duì)企業(yè)申報(bào)認(rèn)定進(jìn)行全過(guò)程跟蹤服務(wù)。各職能部門(mén)各司其職，做好認(rèn)定各環(huán)節(jié)的指導(dǎo)工作，為企業(yè)提供綠色、便捷的通道，減輕企業(yè)的人力負(fù)擔(dān)。三是給予企業(yè)一定的資金補(bǔ)貼。針對(duì)企業(yè)承擔(dān)的多個(gè)審計(jì)、鑒證費(fèi)用，給予適當(dāng)?shù)呢?cái)政補(bǔ)貼，減輕企業(yè)認(rèn)定過(guò)程中的財(cái)力負(fù)擔(dān)。四是培育更規(guī)范更專業(yè)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。企業(yè)在認(rèn)定申報(bào)過(guò)程中，大量的工作需要中介服務(wù)機(jī)構(gòu)參與，地方政府應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，促使相關(guān)服務(wù)更規(guī)范、更專業(yè)。最后，將對(duì)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的后續(xù)監(jiān)管融入納稅服務(wù)之中。稅務(wù)機(jī)關(guān)可將更多的監(jiān)管融入服務(wù)之中，減輕企業(yè)對(duì)被督查監(jiān)管的顧慮和抵觸；通過(guò)優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，化解納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，引導(dǎo)企業(yè)提高納稅遵從度，杜絕虛報(bào)數(shù)據(jù)等稅收違法行為，減輕對(duì)被抽查的擔(dān)憂。
