1. 財稅[2017]80號《擴大水資源稅改革試點實施辦法》，自2017年12月1日起在北京、天津、山西、內蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等9個省(自治區、直轄市)擴大水資源稅改革試點，在全面總結試點經驗后擇機在全國推開;

2. 實施水資源費改稅，稅費平移，試點省份開征水資源稅后，應當將水資源費征收標準降為零，明確以水資源稅取代水資源費;

3. 水資源稅的納稅義務發生時間為納稅人取用水資源的當日;

4. 除農業生產取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務機關根據實際情況確定;

5. 直接取用地表水、地下水的單位和個人，為水資源稅納稅人，應當按照本辦法規定繳納水資源稅，與水法相銜接，明確水資源稅的納稅人為直接從江河、湖泊(含水庫)和地下取用水資源的單位和個人;

6. 明確6項減免稅情形，比如：農業生產取用水、取用污水處理再生水、對軍隊、武警部隊取用水、抽水蓄能發電取用水等實行稅收優惠;

7. 水資源稅實行從量計征，應納稅額的計算公式為：

應納稅額=實際取用水量×適用稅額 ，適用稅額，是指取水口所在地的適用稅額，最低平均稅額為，地表水每立方米0.1元-1.6元、地下水每立方米0.2元-4元，改革后，地下水的稅額要高于地表水，超采區地下水稅額要高于非超采區，超采區取用地下水稅額加征1至4倍;

8. 對特種行業取用水，從高確定稅額。特種行業取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水;

9. 確定了“稅務征管、水利核量、自主申報、信息共享”的水資源稅征管模式，建立稅務機關與水行政主管部門協作征稅機制，稅務機關定期將納稅人申報信息與水行政主管部門送交的信息進行分析比對;

10. 在試點期間將水資源稅收入全部留歸地方;

1. 充分強化了水資源稅的杠桿調節作用;

2. 有效抑制不合理用水需求;

3. 促進水資源節約保護;

4. 對加快生態文明體制改革、推進綠色發展作出了戰略部署;

5. 稅收收入意義并不大，但生態意義、綠色意義很大;

6. 對超過規定限額的農業生產取用水征稅，希望能培養農民的節約用水意識，促進轉變農業灌溉方式;

7. 倒逼高耗能企業節水，促使洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等特種行業轉變用水方式，增強企業等社會主體節水意識和動力;

8. 加快企業技術創新提高用水效率、優化用水結構，減少不合理用水;

9. 用綠色發展理念指引企業未來發展;

10. 征收水資源稅不會影響城鎮公共供水價格，老百姓生活不會帶來影響，改革后水價標準不變;

2017年11月28日 來源：稅政司

為全面貫徹落實黨的十九大精神，按照黨中央、國務院決策部署，決定自2017年12月1日起在部分省份擴大水資源稅改革試點。財政部稅政司、稅務總局財產和行為稅司、水利部財務司和水資源司負責人就有關問題回答了記者提問。

一、問：為什么在北京等9個省份擴大水資源稅改革試點?

答：為貫徹落實黨的十八屆三中全會決定關于“加快資源稅改革”“逐步將資源稅擴展到占用各種自然生態空間”的要求，按照黨中央、國務院決策部署，自2016年7月1日起在河北省率先實施了水資源稅改革試點。

河北省水資源稅改革試點實施一年多來，通過費改稅，強化了納稅人節水意識，抑制了地下水超采和不合理用水需求，促進了水資源節約集約利用。該省規模以上用水戶年減少抽采地下水0.37億立方米，100多家城鎮公共供水企業由抽采地下水改為取用地表水;該省鋼鐵企業加大節水投入，配備污水處理和水循環利用設施，將處理后的中水循環使用;一些高爾夫球場、洗車、洗浴等特種行業取用水量下降30%以上。同時，改革試點沒有增加一般工商業企業和居民正常生產生活用水負擔。河北省改革試點運行平穩有序，取得了明顯效果，達到了預期目標，具備了擴大改革試點的基礎和條件。

此次選擇9個省份擴大改革試點。其中，北京、天津、山西、內蒙古等4個省份位于華北地區，地下水超采嚴重，水資源供需矛盾較大;河南、山東、四川、陜西、寧夏等5個省份分布在東、中、西部，水資源豐枯程度不一、取用水類型多樣，具有典型代表性。通過擴大試點，有利于進一步發揮稅收杠桿調節作用，有效抑制不合理用水需求，促進水資源節約保護;有利于豐富完善水資源稅制度設計，為全面推開水資源稅制度積累經驗、創造條件。

二、問：推進水資源稅改革試點有什么重要意義?

答：人多水少、水資源時空分布不均衡，是我國基本國情水情。我國多年平均水資源總量2.8萬億立方米，人均水資源量僅為世界平均水平的28%。南方水資源相對豐沛，北方水資源緊缺，尤其華北地區供需矛盾較大，地下水超采總量及超采面積占全國1/2。隨著我國經濟社會不斷發展，水已經成為我國嚴重短缺的產品和制約環境質量的主要因素。

黨的十九大對加快生態文明體制改革、推進綠色發展作出了戰略部署，明確指出“必須堅持節約優先、保護優先、自然恢復為主的方針，形成節約資源和保護環境的空間格局、產業結構、生產方式、生活方式”“推進資源全面節約和循環利用，實施國家節水行動”。推進水資源稅改革試點，是全面貫徹落實黨的十九大精神的重要舉措，具有十分重要的意義。一是有利于發揮政府調控作用、運用稅收杠桿調節用水需求，完善資源有償使用制度和生態補償機制，加快建立綠色生產和消費的政策導向。二是有利于增強企業等社會主體節水意識和動力，加快技術創新提高用水效率、優化用水結構，減少不合理用水需求。三是有利于倡導簡約適度、綠色低碳的生活方式，在全社會形成珍惜資源、節約資源的風尚，提高人民群眾保護水資源的自覺性和責任感。四是有利于我國更好地承擔國際責任和履行國際義務，與國際社會協同行動，共同保護好人類賴以生存的地球家園，為全球生態安全作出貢獻。

三、問：擴大水資源稅改革試點的基本原則和主要內容是什么?

答：擴大改革試點遵循以下原則：一是稅費平移。實施水資源費改稅，維持水資源費繳納義務人、征收對象、計征依據等基本要素不變，對居民和一般工商業稅額標準基本保持不變，不增加正常生產生活用水負擔，實現收費制度向征稅制度的平穩轉換。二是注重調控。發揮稅收調節作用，通過設置差別稅額、依法加強征管，抑制地下水超采和不合理用水需求，調整優化用水結構。三是適當授權。根據各地水資源稟賦、取用水類型以及經濟社會發展水平不同的狀況，在統一稅收政策的基礎上，適當賦予地方政府確定具體稅額等管理權，使各地因地制宜制定相關政策，調動地方積極性。四是分步推進。在河北省先行試點的基礎上，選擇條件成熟、有代表性的地區擴大試點，在全面總結試點經驗后擇機在全國推開。

考慮到河北省水資源稅改革試點效果較好，政策基本合理，此次擴大試點比照河北省水資源稅有關政策。主要政策內容是：

(一)納稅人和計稅依據。與水法相銜接，明確水資源稅的納稅人為直接從江河、湖泊(含水庫)和地下取用水資源的單位和個人。與現行水資源費制度相銜接，明確對一般取用水按照實際取用水量征稅;對采礦和工程建設疏干排水按照排水量征稅;對水力發電和火力發電貫流式(不含循環式)冷卻取用水按照實際發電量征稅。

(二)稅額標準。按現行水資源費征收標準進行平轉，明確試點省份最低平均稅額為，地表水每立方米0.1元-1.6元、地下水每立方米0.2元-4元，總體不增加企業和居民正常生產生活用水負擔。同時，為發揮水資源稅調控作用，比照河北省試點政策，按不同取用水性質實行差別稅額，對地下水超采地區取用地下水加征1-4倍;對超計劃或超定額用水加征1-3倍;對特種行業從高征稅;對超過規定限額的農業生產取用水、農村生活集中式飲水工程取用水等從低征稅。具體適用稅額，授權省級人民政府統籌考慮本地區水資源狀況、經濟社會發展水平和水資源節約保護的要求確定。考慮到對中央直屬和跨省水電站征稅涉及中央企業以及比鄰省份之間的利益關系，對其仍延續現行水資源費政策，統一確定其水資源稅稅額為每千瓦時0.5分錢;對跨省(區、市)界河水電站水力發電取用水水資源稅稅額，與涉及的非試點省份水資源費征收標準不一致的，按較高一方標準執行。

(三)稅收優惠。明確6項減免稅情形：一是為支持農業生產，對規定限額內的農業生產取用水免稅;二是為鼓勵水資源循環利用，對取用污水處理再生水免稅;三是為支持國防建設，對軍隊、武警部隊通過接入城鎮公共供水管網以外的方式取用水免稅;四是考慮到抽水蓄能發電不消耗、不污染水資源，對抽水蓄能發電取用水免稅;五是考慮特殊生產工藝不消耗水資源情況，對采油排水經分離凈化后在封閉管道回注的免稅;六是財政部、稅務總局規定免稅或者減稅的其他情形。

(四)稅收征管。為加強稅收征管、提高征管效率，確定了“稅務征管、水利核量、自主申報、信息共享”的水資源稅征管模式，即稅務機關依法征收管理;水行政主管部門負責核定取用水量;納稅人依法辦理納稅申報;稅務機關與水行政主管部門建立涉稅信息共享平臺和工作配合機制，定期交換征稅和取用水信息資料。

(五)收入歸屬和經費保障。為調動試點省份參與改革試點的積極性，比照河北省試點政策，在試點期間將水資源稅收入全部留歸地方。跨省水電站水資源稅在相關省份之間的分配比例，比照現行增值稅、企業所得稅等稅收分配辦法確定。為保障水資源費改稅后相關工作有序開展，明確試點省份水行政主管部門相關經費支出由同級財政預算統籌安排和保障，對原有水資源費征管人員由地方政府統籌做好安排。

四、問：擴大改革試點對用水戶負擔有什么影響?

答：擴大水資源稅改革試點采取差別征稅政策，既抑制不合理用水需求，又不影響社會基本用水需要。費改稅后，對居民和一般工商業企業稅額標準基本沒有改變，其正常用水負擔不會增加。對合理的農業生產取用水量予以免稅，超過限額的部分從低征稅，不增加農民負擔。對超采區取用地下水、超計劃用水加倍征稅，在超采區取用地下水的高耗水企業負擔將有所增加。同時，對高爾夫、洗車、洗浴等特種行業從高征稅，其稅負也會有所增加。考慮到征稅后對企業的約束機制進一步增強，將促使企業加大節水投入，主動采取措施減少用水量、調整用水結構和轉變用水方式，一些企業的納稅額會有所減少。

五、問：如何組織實施好水資源稅改革試點工作?

答：水資源稅改革試點涉及面廣、專業性強、社會關注度高，為確保改革試點平穩有序實施，試點省份和有關部門將認真做好以下幾方面工作。一是細化改革政策。試點省份要及時制定改革具體實施方案和配套文件，明確各類取用水的具體適用稅額;取用水量核定辦法;農業取用水限額;地下水超采區、嚴重超采區范圍;自備井關停辦法等政策措施。二是做好征管準備工作。建立稅務與水利部門工作配合機制，采集納稅信息，交接納稅人檔案資料，開發和測試征稅信息系統，建立信息共享平臺等。三是加強政策宣傳和培訓。利用多種媒體媒介，廣泛宣傳推進水資源稅改革試點的重要意義、實施目標和主要內容，做好政策解讀，回應社會關切，穩定社會預期，營造良好的改革氛圍和輿論環境。加強基層稅務機關和納稅人的輔導培訓，及時解答涉稅問題，優化納稅服務。四是扎實推進改革試點工作。財政部、稅務總局、水利部加強工作指導，跟蹤分析改革試點運行情況，督促改革實施進度和質量，及時總結評估試點效果，主動協調解決試點推進中的矛盾和問題。試點省份要落實工作任務和責任，配備得力人員和必要工作條件，加強部門協同配合，積極創新探索，確保改革試點工作平穩推進。