一般納稅人簡易計稅方法計算繳納增值稅政策講解

可選擇簡易計稅—按照5%征收率

銷售、出租2016年4月30日前取得的不動產。《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》（財稅〔2016〕36號附件2）
房地產開發企業出租、銷售自行開發的房地產老項目。房地產老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目。包括但不限于：房地產開發企業中的一般納稅人購入未完工的房地產老項目繼續開發后，以自己名義立項銷售的不動產，屬于房地產老項目。房地產開發企業中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發的房地產項目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的，屬于房地產老項目。（總局公告2019年第31號、財稅〔2016〕68號、財稅〔2016〕36號附件2、財政部 稅務總局公告2020年第2號）

2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同。（財稅〔2016〕47號  ）
以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務。（財稅〔2016〕47號  ）
轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權。（財稅〔2016〕47號  ）
提供勞務派遣服務、安全保護服務(含提供武裝守護押運服務)選擇差額納稅的。（財稅〔2016〕47號 ，財稅〔2016〕68號）
收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。（財稅〔2016〕47號 ）
提供人力資源外包服務。（財稅〔2016〕47號  ）

可選擇簡易計稅—按照5%征收率減按1.5%征收

住房租賃企業中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。（財政部 稅務總局 住房城鄉建設部公告2021年第24號）

可選擇簡易計稅—按照3%征收率

銷售自產的用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 ）
銷售自產的縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）
銷售自產的自來水。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）
銷售自產的建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）
銷售自產的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）
銷售自產的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。（財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號）
單采血漿站銷售非臨床用人體血液。（國稅函〔2009〕456號，總局公告2014年第36號 ）
藥品經營企業銷售生物制品。（總局公告〔2012〕20號）
獸用藥品經營企業銷售獸用生物制品。（總局公告2016年第8號）
光伏發電項目發電戶銷售電力產品。（總局公告2014年第32號）

銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。（總局公告2015年第90號）
公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》（財稅〔2016〕36號附件2）
經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的服務，以及在境內轉讓動漫版權。《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》（財稅〔2016〕36號附件2）

電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務（含納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。（財稅〔2016〕36號附件2，財稅〔2016〕140號）
以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。（財稅〔2016〕36號附件2）
納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同。（財稅〔2016〕36號附件2）
公路經營企業收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。（財稅〔2016〕36號附件2）
中國農業發展銀行總行及其各分支機構提供涉農貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕39號）
農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區、旗）及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行提供金融服務收入。（財稅〔2016〕46號 ）
對中國農業銀行納入“三農金融事業部”改革試點的各省、自治區、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產建設兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業部），提供農戶貸款、農村企業和農村各類組織貸款取得的利息收入。（財稅〔2016〕46號）
提供非學歷教育服務。（財稅〔2016〕68號）
提供教育輔助服務。（財稅〔2016〕140號）
非企業性單位中的一般納稅人提供的研發和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產。（財稅〔2016〕140號）
按照3%征收率

以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務；建筑工程老項目，是指：①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；③《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（財稅〔2016〕36號附件2）（財稅〔2016〕36號附件2）

可選擇簡易計稅—按照3%征收率

納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2017年11號）
銷售自產、外購機器設備的同時提供安裝服務，已分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。（總局公告2018年第42號）

自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（財稅〔2018〕47號）
一般納稅人提供的城市電影放映服務，可以按現行政策規定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。(財稅〔2019〕17號)
自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。（財稅〔2019〕24號）