會計做賬的9大誤區(qū)

        一、把借貸相等當成填制會計憑證的唯一目的

        填制會計憑證借貸肯定要相等，但是不能把借貸相等當做是唯一目的。實務(wù)中更多的需要思考借貸相等之外的其他事項。以下羅列做賬需要考慮的事情。

        A：審查票據(jù)真實性、合法性、合規(guī)性；

        B：會計憑證各項要素是否填寫齊備、準確；

        C：報銷是否符合公司內(nèi)控制度和流程規(guī)定。報銷程序是否合理，簽字是否完備、審批權(quán)限是否適當；

        D：審查票據(jù)要素(時間、地點、金額、票據(jù)號)與業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符；

        E：各項支出是否有預算，有預算的是否符合預算規(guī)定。超預算的是否有處理方案；

        F：摘要填制是否便于日后查賬和查詢，數(shù)據(jù)是否便于日后提取和加工；

        G：特殊事項是否按照制度，或者相關(guān)領(lǐng)導批準；

        H：風險防范意識，填制憑證時一定要有稅務(wù)風險、法律風險意識；

        I：費用報銷時就要有預算控制的意識。招待費、廣告費等還要時刻關(guān)注是否超所得稅扣除限額；

        J：其他會計準則規(guī)定，企業(yè)管理會計的要求。

        二、沒有發(fā)票不會做賬

        由于我國稅收管理過分依賴 “以票控稅”，給會計人造成會計做賬必須要見到發(fā)票才能做賬。沒有發(fā)票不能入賬。和沒有發(fā)票入賬了也不能稅前扣除的誤區(qū)。

        沒有發(fā)票當然可以入賬，至于是否可以稅前扣除那是稅法的事情。實務(wù)中不少人把會計和稅法搞混淆了。甚至出現(xiàn)見票做賬，無票不入賬，沒有發(fā)票不會做賬的狀況。會計和稅法的相關(guān)規(guī)定中都沒有發(fā)票是唯一合法有效憑證的規(guī)定。會計人員不必把合法有效憑證等同于發(fā)票，同時當遇到稅局人員只認可發(fā)票是唯一合法有效憑證時，需要據(jù)理力爭。

        那么還有一些不需要發(fā)票也可以稅前扣除的。如下：

        A：工資薪金，獎金；

        B：社保費用、工會經(jīng)費；

        C：職工福利費；

        D：銀行借款利息支出 ；

        E：鉄路部門票據(jù)(根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控》使用問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第76號)文件第一條第(二)款規(guī)定，中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)(含分支機構(gòu))可暫延用其自行印制的鐵路票據(jù))；

        F：資產(chǎn)減值損失；

        G：違約金支出；

        H：罰款支出；

        I：定資產(chǎn)計提折舊 ；

        J：準備金(符合稅務(wù)部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備，風險準備金)；

        K：給境外企業(yè)的勞務(wù)費用(涉及的勞務(wù)行為全部發(fā)生在境外，則不需要在中國繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，因此不需要正式發(fā)票。企業(yè)憑借境外企業(yè)開具的賬單、外匯管理局提供的支付外匯證明、合同等可稅前扣除。)；

        L：其他符合規(guī)定的不需要發(fā)票的情形。

        三、收據(jù)不能入賬，也不能稅前扣除

        1. 實務(wù)中經(jīng)常有人問，收據(jù)能不能報銷?有人說收據(jù)肯定不能報銷。其理由是收據(jù)不能稅前扣除。這個問題就是典型的混淆了會計入賬和稅法稅前扣除。符合會計準則入賬要求就可以入賬，至于能否稅前扣除那是稅法的事情。如果收入入賬了，但稅法不能稅前扣除。那就直接在稅法層面做調(diào)整唄。試想企業(yè)人員開展業(yè)務(wù)活動，如果因特殊原因，確實無法取得發(fā)票。那么就因為不能稅前扣除就不讓報銷?意思是自己承擔這個費用? 有人可能說這樣一般都內(nèi)帳。對于兩套賬這種違規(guī)操作實在不想多說，且做且珍惜吧。

        2. 解決了收據(jù)入賬的問題，那么收據(jù)可以入賬，但是能否稅前扣除?很多人想當然的說“以票控稅”肯定不讓扣除。如果企業(yè)會計做賬都是“以票控稅”這種頑固的思維的話，可能帳真的沒法做。下面看看日常哪些收據(jù)可以稅前扣除吧。

        A：由政府各部門開具收費票據(jù)；

        B：由各事業(yè)部門開具收費票據(jù)；

        C：捐贈收據(jù)；

        D：工會經(jīng)費收據(jù)；

        E：法院的訴訟費執(zhí)行費收款收據(jù)；

        F：軍隊收據(jù)；

        G：其他符合規(guī)定的可以稅前扣除的收據(jù)。

        四、白條不能入賬，也不能稅前扣除

        關(guān)于白條能否入賬的問題，還是和本文第三點收據(jù)入賬觀點一樣。入賬和稅前扣除是會計和稅法的兩個事情。白條可以入賬，但是能否扣除就要看稅法的相關(guān)規(guī)定了。其實關(guān)于白條企業(yè)應該根據(jù)會計準則的規(guī)定，符合會計準則入賬要求就可以入賬，如果此項支出并不符合稅法稅前扣除要求。也是如實調(diào)整就可以了。此時就是把會計和稅法區(qū)別對待。

        現(xiàn)將日常可能存在的白條可以稅前扣除簡單羅列如下。以下最終能否稅前扣除，必須經(jīng)過和當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)溝通且提供相關(guān)證明材料，以輔助證明發(fā)生的費用屬于稅法認可的合理，真實的合法有效憑證。比如發(fā)生的經(jīng)濟事項的支出，是否有法院判決書或調(diào)解書、仲裁機構(gòu)的裁定書。比如支付的經(jīng)濟活動的賠償款不屬于價外費用的部分，是否有雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議等書面文件。

        A：獨生子女補助、高溫補貼，取暖費補貼；

        B：離職補貼；

        C：賠償；

        D：經(jīng)濟合同規(guī)定支付的罰款；

        E：付給個人的各種補償、賠償費用。(拆遷賠償、青苗補償費;但需有相應的賠償協(xié)議等證明文件)；

        F：恤金、救濟金等福利補助；

        G：喪葬費；

        H：其他符合稅法規(guī)定的可以稅前扣除的合法有效憑證。

        以上構(gòu)成個人所得稅納稅義務(wù)的必須繳納個人所得稅。

        五、會計憑證都要有原始憑證

        除結(jié)帳和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。所以除結(jié)賬和更正錯誤記賬憑證可以不需要有原始憑證外，其他都需要有原始憑證。

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