在近期曝光的騙取留抵退稅案件中，近八成以上的企業(yè)，使用隱匿銷售收入等手段，達(dá)到騙取留抵退稅的目的。因此，加大打擊隱匿銷售收入的力度，推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)電子交易數(shù)據(jù)獲取的速度，加強(qiáng)電子發(fā)票的管理，已經(jīng)刻不容緩。

　　自大規(guī)模增值稅留抵退稅政策實施以來，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹落實國家稅務(wù)總局、公安部等六部門關(guān)于嚴(yán)厲打擊騙取留抵退稅違法犯罪行為的部署，持續(xù)重拳打擊騙取留抵退稅違法行為，曝光典型案件，引發(fā)社會極大關(guān)注，對不法分子起到強(qiáng)烈的警示震懾作用。建議進(jìn)一步加大對隱匿銷售收入違法行為的打擊力度，嚴(yán)密防控騙取留抵退稅。　　

　　隱匿銷售收入是騙取留抵退稅的主要手段

　　騙取留抵退稅，不法分子往往通過少計銷項稅額或多計進(jìn)項稅額，產(chǎn)生或擴(kuò)大留抵稅額。少計銷項稅額的主要手段為隱匿銷售收入，多計進(jìn)項稅額的主要手段是取得虛開的增值稅專用發(fā)票。鑒于近年來稅務(wù)機(jī)關(guān)每年查處的涉稅案件中大量是虛開增值稅專用發(fā)票性質(zhì)，筆者一度判斷，取得虛開增值稅專用發(fā)票將成為騙取留抵退稅的主要手段。然而，從4月以來曝光的騙取留抵退稅案件來看，有八成以上采用了隱匿銷售收入的違法手段。

　　從稅收征管實際來看，隱匿銷售收入是稅收違法的頑疾，也是稅務(wù)檢查的難點(diǎn)。之所以隱匿銷售收入較為普遍，主要是因為稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)隱匿銷售收入的難度較大。通常，隱匿銷售收入的企業(yè)終端消費(fèi)者多為自然人，由于自然人一般不索要發(fā)票，企業(yè)只就開具發(fā)票的部分申報納稅，未開具發(fā)票的部分則不申報納稅。長期以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的思路是“以票管稅”，發(fā)現(xiàn)虛開增值稅專用發(fā)票，順著發(fā)票也能找到虛開團(tuán)伙。但隱匿銷售收入部分根本不開發(fā)票，失去發(fā)票這個線索，發(fā)現(xiàn)隱匿銷售收入沒有了抓手。針對這個問題，盡管各級稅務(wù)機(jī)關(guān)研發(fā)了不少分析指標(biāo)和模型，但這些信息化手段只能說明企業(yè)存在隱匿銷售收入的嫌疑，取證定性較為困難。嫌疑企業(yè)一般被要求自查，違法成本較低。　　

　　用個人收款條碼收款導(dǎo)致隱匿收入難查

　　中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》指出，要實現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變。當(dāng)前，電子支付越來越普及，現(xiàn)金支付越來越少，很多消費(fèi)者刷手機(jī)支付消費(fèi)款項。由于電子支付留痕，理論上只要消費(fèi)者是電子支付，企業(yè)就很難隱匿有關(guān)銷售收入。也就是說，只要稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握了微信、支付寶等電子支付數(shù)據(jù)，隱匿銷售收入取證難題將會迎刃而解。

　　而從現(xiàn)實來看，受多種因素制約，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取消費(fèi)者電子支付數(shù)據(jù)尚存在不小的難度。在曝光的采用隱匿銷售收入方式騙取留抵退稅的案件中，有相當(dāng)數(shù)量是通過個人賬戶隱匿銷售收入。盡管自今年3月1日起施行的《中國人民銀行關(guān)于加強(qiáng)支付受理終端及相關(guān)業(yè)務(wù)管理的通知》（銀發(fā)〔2021〕259號）明確規(guī)定，“對于具有明顯經(jīng)營活動特征的個人，條碼支付收款服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)為其提供特約商戶收款條碼，并參照執(zhí)行特約商戶有關(guān)管理規(guī)定，不得通過個人收款條碼為其提供經(jīng)營活動相關(guān)收款服務(wù)”，但仍然有不少中小企業(yè)使用個人收款條碼收款。

　　在不少稽查案例中都可以看到，涉案企業(yè)為逃避稅務(wù)檢查，將不開票的銷售收入打入個人賬戶。而有關(guān)個人通常不是企業(yè)負(fù)責(zé)人本人，而是其親戚、員工甚至是與涉案企業(yè)毫不相干的人，無疑大大增加了檢查的難度。檢查人員往往要經(jīng)過層層抽絲剝繭、調(diào)查取證，才能發(fā)現(xiàn)這些個人賬戶的蛛絲馬跡，輾轉(zhuǎn)查找企業(yè)隱匿的銷售收入。

　　盡管稅收征管法第五十四條賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)“可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款”的權(quán)力，但由于涉案個人賬戶持有人是涉案企業(yè)負(fù)責(zé)人的親友，非案件涉嫌人員，檢查涉案企業(yè)通過個人收款困難重重。　　

　　從三個維度打擊隱匿銷售收入違法行為

　　在已曝光的騙取留抵退稅案件中，有八成以上采用了隱匿銷售收入手段，有必要盡快針對隱匿銷售收入的違法行為采取有效應(yīng)對措施。建議從以下幾方面采取行動：

　　加大打擊隱匿銷售收入力度。大規(guī)模留抵退稅雖然是新政策，但留抵稅額不是一朝一夕形成的。一些企業(yè)因為長期隱匿銷售收入，導(dǎo)致產(chǎn)生大量留抵稅額。如果沒有實施留抵退稅政策，這些非法形成的留抵稅額仍會趴在申報表上，企業(yè)隱匿銷售收入的行為可能還不會被發(fā)現(xiàn)。因此，建議開展查處隱匿銷售收入專項行動，加大打擊力度，如同打擊虛開增值稅專用發(fā)票一般建立長效打擊機(jī)制。

　　推進(jìn)電子交易數(shù)據(jù)獲取。網(wǎng)絡(luò)交易和電子支付時代已全面到來，為適應(yīng)新形勢帶來的稅收監(jiān)管挑戰(zhàn)，需要逐步完善相關(guān)法律。短期來看，建議稅務(wù)、公安、人民銀行等有關(guān)部門加強(qiáng)溝通協(xié)作，建立健全電子賬戶及新興支付工具調(diào)查取證法律規(guī)范。長遠(yuǎn)來看，建議在新修訂的稅收征管法中賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取電子支付賬戶的權(quán)力。同時，完善電子商務(wù)法等法律法規(guī)，細(xì)化電子交易平臺向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)數(shù)據(jù)的義務(wù)。通過這些措施，使大數(shù)據(jù)在稅收治理中發(fā)揮更大作用。

　　拓展電子發(fā)票建設(shè)。隨著電子發(fā)票全面推開，應(yīng)使電子發(fā)票在破解“消費(fèi)者不索要發(fā)票，企業(yè)就不開具發(fā)票”問題上發(fā)揮主要作用。如消費(fèi)者在網(wǎng)上購物時，無論消費(fèi)者是否要求開具發(fā)票，交易平臺一律開具電子發(fā)票。這既可以解決電商隱匿未開票收入問題，又可以解決電商“刷單”的弊病。