2.3 直接銷售還是委托代銷

案例背景

甲公司向乙公司定向銷售A產(chǎn)品。年初，甲公司向乙公司供貨1000件，約定的銷售價(jià)格為2000元/件，該商品的采購(gòu)成本為1200元/件。雙方約定，乙公司對(duì)外完成銷售后，將價(jià)款付給甲公司。預(yù)計(jì)前兩個(gè)季度均可銷售2000 件，第三和第四季度的銷量均為3000件。由于甲公司成立時(shí)間不長(zhǎng)，因此現(xiàn)金流并不十分充裕。

問(wèn)題：如何緩解現(xiàn)金流緊張的現(xiàn)狀？

案例分析

在直接銷售的情況下，甲公司發(fā)貨即產(chǎn)生增值稅的納稅義務(wù)。如果采取委托代銷的方式，就可以推遲納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。

籌劃方案

稅務(wù)籌劃前∶

年初應(yīng)納增值稅=10000×2000×13%-10000×1200×13%=104 （萬(wàn)元）

稅務(wù)籌劃后∶

第一季度應(yīng)納增值稅=2000×（2000-1200）×13%=20.8（萬(wàn)元）

第二季度應(yīng)納增值稅=2000×（2000-1200）×13%=20.8（萬(wàn)元）

第三季度應(yīng)納增值稅=3000×（2000-1200）×13%=31.2（萬(wàn)元）

第四季度應(yīng)納增值稅=3000×（2000-1200）×13%=31.2（萬(wàn)元）

增值稅合計(jì)=20.8＋20.8＋31.2＋31.2=104（萬(wàn)元）

雖然整體上增值稅稅額并沒有減少，但推遲了增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，緩解了現(xiàn)金流的壓力。

法律依據(jù)

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條。

案例總結(jié)

采取直接銷售方式在銷售后直接繳稅，但采取委托代銷方式可以實(shí)現(xiàn)分期遞延納稅，減少了資金的占用。