3.1 外購固定資產改變用途

案例背景

甲公司為增值稅一般納稅人，考慮到本公司員工多為異地招聘，員工自行租房成本較高，為提高員工福利、增加員工穩定性，甲公司擬購買一處房產作為本公司員工的職工宿舍。擬購買的房產售價為3270萬元。因為該房產將專門用于職工福利，所以其進項稅額無法抵扣。

問題：如何解決該購進房產的進項稅額不能抵扣問題？

案例分析

根據政策規定，增值稅一般納稅人購進不動產用于集體福利，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

甲公司因該業務少抵扣進項稅額=3270÷（1＋9%）×9%=270（萬元）

籌劃方案

甲公司可以從該不動產中單獨隔出一間作為倉庫使用，其他空間仍作為員工宿舍使用。由于倉庫與企業的生產經營相關，因此該不動產將轉變為兼用于集體福利和增值稅應稅項目的不動產，其進項稅額可以全額抵扣。

甲公司可以抵扣的進項稅額增加270萬元。

法律依據

增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。其中涉及的無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。參見《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

案例總結

外購不動產如果專門用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額不得抵扣如果兼用于上述項目的，其進項稅額可以全額抵扣。可見，通過改變外購不動產的用途，可以實現進項稅額可抵扣的目的。