據(jù)新稅網(wǎng)獲悉，截至2021年末，我國登記在冊個體工商戶已達(dá)1.03億戶。這些點(diǎn)多面廣的個體工商戶在整個稅收體系中具有特殊地位，它有龐大的戶數(shù)，涉及的納稅人眾多，但是入庫的稅款占整個稅收的比例卻很小。之所以出現(xiàn)稅款占比小這一問題，是因?yàn)橛泻艽蟊壤膫�體工商戶是采用“定期定額征收”的方式來上繳稅款的。
那么，為什么采用定期定額征收會導(dǎo)致稅款降低？到底什么是定期定額征收？它與常見的核定征收、查賬征收又有何區(qū)別？個體工商戶又應(yīng)該如何通過定期定額報(bào)稅？本文將為您詳細(xì)解析定期定額征收，讓您一文讀懂定期定額征收的全貌。所謂定期定額征收，是為了規(guī)范和加強(qiáng)稅收征管，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，對納稅主體在一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。定期定額征收一直是個體工商戶十分青睞的稅收繳納方式，最大的原因便是因?yàn)檫@種方式適用的稅率更低，能讓個體工商戶享受到更多的稅收優(yōu)惠。就具體的稅率而言，個體工商戶的定期定額綜合稅率大約是4.5%左右，其中增值稅稅率3%，個人所得稅稅率1%-2%，其他附加稅大約0.5%，個體工商戶使用簡易征收的話還可以享受3%更低的征收率（政策經(jīng)常變動，根據(jù)最新的政策來確定）。從國家稅收征管范圍的劃分來看，定期定額戶需繳納的增值稅、消費(fèi)稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)核定；營業(yè)稅的應(yīng)納稅營業(yè)額和收益額或者附征率由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)核定。但無論由誰核定，整體來看，平均4.5%左右的稅率對于個體工商戶來說是十分低的，這也是吸引個體工商戶采用定期定額征收的最重要原因。隨著定期定額征收方式的普及，與定期定額征收類似的另外兩種征收方式也頻頻出現(xiàn)在納稅人的辦稅流程中，但由于三者有一些共同之處，經(jīng)常讓納稅人產(chǎn)生困惑，搞不清三者之間到底是何種關(guān)系？又有何區(qū)別？那么，定期定額征收和核定征收、查賬征收到底有何區(qū)別？首先來看定期定額征收和核定征收。社會上經(jīng)常會把定期定額征收與核定征收混淆，這是因?yàn)閮烧叽_實(shí)存在諸多類似之處。比如，兩者都是在個體工商戶無法建賬或賬本不全、財(cái)務(wù)會計(jì)無法查證等情況下采取的一種稅款繳納措施，同時都是“以量定額”，都以一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額來作為計(jì)稅依據(jù)。但是，細(xì)致來看，兩者卻存在諸多十分明顯的區(qū)別。一是核定范圍不同。根據(jù)《稅收征管法》第三十五條規(guī)定，核定征收的范圍是應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的或者雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬等的市場主體，具體包括個體工商戶、小規(guī)模企業(yè)、企事業(yè)單位等，只要是沒有能力建賬或賬目混亂，均可以申請采用核定征收方式。而定期定額征收不同，定期定額征收核定的范圍是經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶，其主體主要是個體工商戶。二是核定步驟和程序不同。核定征收的程序是比較簡單的，一般情況下只包括自行申報(bào)、核定定額、上級核準(zhǔn)、下達(dá)定額幾個環(huán)節(jié)。當(dāng)然，目前我國重慶、江蘇等地的產(chǎn)業(yè)園區(qū)為了吸引企業(yè)入駐，在程序上甚至設(shè)置的更加簡便，給企業(yè)入駐提供更多便利。但是，定期定額征收的程序較為復(fù)雜，包括自行申報(bào)、核定定額、定額公示、上級核準(zhǔn)、下達(dá)定額、公布定額六個必要環(huán)節(jié)，比核定征收多了定額公示、公布定額兩個程序。三是納稅穩(wěn)定性不同。核定征收是按量征收的納稅方式，所以，一旦納稅主體的營業(yè)額發(fā)生了變化，核定征收稅額就必須作出相應(yīng)的調(diào)整。定期定額征收不同，在確定采用定期定額方式之后，一段時間之內(nèi)征收的額度是保持不變的，只有個體工商戶的營業(yè)額偏離了定額的一定比例才需要進(jìn)行調(diào)整。再看看定期定額征收與查賬征收。這兩者的區(qū)別更大。這點(diǎn)我們從查賬征收的定義便可以看出。所謂查賬征收，是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)告表或經(jīng)營成果，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入或應(yīng)稅所得及納稅額，并向稅務(wù)機(jī)報(bào)送有關(guān)帳冊和資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)后，填寫納稅繳款書，由納稅人到指定的銀行繳納稅款的一種征收方式。其中有一個關(guān)鍵詞，那就是“根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)告表“來納稅。可見，查賬征收是有賬本的，而定期定額征收是沒有建賬的，這是兩者的根本性區(qū)別。此外，定期定額戶在申報(bào)方面有一些優(yōu)惠政策，可以實(shí)行簡易申報(bào)，而查賬征收則需要按規(guī)定的申報(bào)期通過網(wǎng)絡(luò)申報(bào)平臺或到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行納稅申報(bào)，而且由于賬本流水是固定的，因此較少能享受到政策優(yōu)惠。同時，查賬征收的稅率較高，定期定額征收的稅率較低，這也是為什么小規(guī)模納稅人更加偏愛定期定額征收的方式。關(guān)于定期定額征收還有一個知識點(diǎn)值得關(guān)注，那就是定期定額征收的稅額不是一成不變的。此前，按照定期定額征收方法，一般在每期納稅開始前，稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)納稅人上期稅款和營業(yè)趨勢，經(jīng)民主評議后核定。通常一季一定，分月征收。經(jīng)核定后的季度稅額，一般不予變動，每月的應(yīng)納稅額，必須按期繳納。但是，一旦納稅人營業(yè)情況發(fā)生下面三個較大變化，一定要主動調(diào)整納稅定額，以免被補(bǔ)稅。一是定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，應(yīng)當(dāng)提請稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額。二是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)及結(jié)清應(yīng)納稅款的，應(yīng)該主動補(bǔ)交稅款，否則可能會被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。三是如果發(fā)生重大變動，應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，比如，定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出停業(yè)報(bào)告；提前恢復(fù)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報(bào)告；需延長停業(yè)時間的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面的延長停業(yè)報(bào)告。最后，定期定額戶在繳稅時可以選擇哪些具體的申報(bào)方式？主要有四種，分別是直接上門申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)、郵寄申報(bào)、簡易申報(bào)。其中，直接上門申報(bào)是由納稅人和扣繳義務(wù)人在法定稅款征收期內(nèi)自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅資料。數(shù)據(jù)電文方式是指通過稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞嚼U稅。郵寄申報(bào)是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)并向郵政部門索取收據(jù)。簡易申報(bào)方式是指實(shí)行定期定額的納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，以繳納稅款代替申報(bào)或簡并征期的納稅方式。納稅人可結(jié)合自身情況和實(shí)際需求自主選擇適合更自己的方式，完成稅款的及時繳納。
