4.5 利用技術轉讓所得優惠

案例背景

A公司欲轉讓其某項技術，與受讓方簽訂了3年的轉讓協議，3年一共產生技術轉讓所得1800萬元。

問題：如何籌劃可以減少技術轉讓產生的企業所得稅？

案例分析

在3年一共產生1800萬元技術轉讓所得的情況下，平均每年的技術轉讓所得為600萬元，超過了技術轉讓所得免稅的上限500萬元，只能享受減半征收的政策。

企業所得稅=600×25%×50%×3=225（萬元）

籌劃方案

合理調節每年的技術轉讓所得上限，可以實現節稅的效果，具體為第一年500萬元，第二年500萬元，第三年800萬元。

由于前兩年技術轉讓所得均未超過500萬元，因此，前兩年該部分所得可以享受免稅政策，第三年800萬元的技術轉讓所得超過了500萬元的免稅上限，超過的300萬元享受減半征收的政策。

企業所得稅=300×25%×50%=37.5（萬元）

節稅金額為187.5萬元，節稅比例為83.33%。

法律依據

（1）根據《中華人民共和國企業所得稅法》，企業符合條件的技術轉讓所得可以免征、減征企業所得稅。

（2）根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》，符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

案例總結

技術轉讓所得在企業所得稅層面存在年度所得500萬元以下免稅，超過500 萬元的部分減半征收企業所得稅的政策。在技術轉讓所得跨年度實現且年均所得超過500萬元的情況下，通過合理分配每年的所得，可以使部分年度享受免稅優惠。