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2月6日，國家稅務總局發布了最新公告，明確2023年3月1日起正式開啟2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳。

這意味著一年一度退稅的時間到啦，部分打工人可能到手能退幾千元，但部分人需要補繳。

而且值得注意的是，今年的匯算清繳跟2021年個稅匯算清繳有3大變化。

趕緊跟小編一起看看～

01、稅務總局新發文件事關到手工資

一、匯算清繳時間

國家稅務總局發布公告，規定相關納稅人需要在2023年3月1日至6月30日辦理2022年度個稅綜合所得匯算清繳，大家注意盡早辦理，趕早不趕晚哦~

二、哪些情況不需辦理年度匯算清繳？

納稅人在納稅年度內已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

匯算需補稅金額不超過400元的；

已預繳稅額與匯算應納稅額一致的；

符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

三、哪些情況需要辦理年度匯算清繳？

符合下列情形之一的，納稅人需辦理年度匯算：

已預繳稅額大于匯算應納稅額且申請退稅的；

2022年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的。

四、可享受的稅前扣除

下列在2022年發生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補充扣除：

納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫療支出；

符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續教育、住房貸款利息或住房租金、贍養老人等專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除；

符合條件的公益慈善事業捐贈；

符合條件的個人養老金扣除。

同時取得綜合所得和經營所得的納稅人，可在綜合所得或經營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。

解讀：

相比較2021年個稅匯算清繳，2022年個稅匯算清繳主要有3大變化：

1、在第四條“可享受的稅前扣除”部分，根據《國務院關于設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》（國發〔2022〕8號）、《財政部 稅務總局關于個人養老金有關個人所得稅政策的公告》（2022年第34號）規定，增加了3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除、個人養老金等可以在匯算中予以扣除的規定；

2、在第十一條“匯算服務”部分，進一步完善了預約辦稅制度，在維持預約辦稅起始時間（2月16日）基礎上，將預約結束時間延長至3月20日，為納稅人提供更優的辦理體驗；

3、在第十一條“匯算服務”部分，新增了對生活負擔較重的納稅人優先退稅的規定。

02、為什么有的人退了6000，我卻要補繳2000？

一、怎么計算需要補稅還是退稅？

先來看一下具體的計算公式：

應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-2021年已預繳稅額。

⚠️匯算不涉及納稅人的財產租賃等分類所得，以及按規定不并入綜合所得計算納稅的所得。

二、這兩類人可能要補繳

第一是收入渠道不止一個

比如有的人在兩家公司領取工資，每家公司都是8000。

在月度預繳時，每家公司都要先扣掉5000的起征點，剩下的3000，兩家公司分開看，都只用交3%的稅，3000*3%=90元，兩家一共交180元。

但在年度匯算時，我們發現他一個月收入16000，減去起征的6萬（5千*12），還超出了132000，應該征收10%的稅，132000*10%-2520=10680，所以年底匯算的時候他就應該補稅10680-180=10500。

很多人不是在兩家公司獲取收入，而是一家公司通過兩張甚至4張銀行卡獲取收入，這種方法如果國家查到的話也是需要補稅的。

第二是有副業的人群

有的人除了領工資，還接了其他的私活兒，因此會獲得一些勞務報酬、稿酬或者特許權使用費等。

這些收入平時單獨計稅，小筆小筆的稅率低，收得少，等到年度匯算的時候，加總起來發現年收入很高，適用更高的個人所得稅率，于是平時征少了，最后也得補回去。

三、這幾類人可以退稅

而可以退稅的人，也存在這么幾種情況：

第一是年度匯算時總收入不超過6萬的

比如花花第一個月收入8000，其他月份收入4000，在第一個月的時候應該繳稅（8000-5000）*3%=90元。

但是年度匯算時發現花花一年總收入才52000（4000*11+8000），不到6萬（5000*12）的起征點，無需納稅，于是可以退稅90元。

第二是有可以稅前扣除的開支，但是平時沒申報扣除

比如花花每月收入8000，每月預繳的時候需要交稅3000*3%*12=1080。但是年度匯算的時候，發現花花有小孩在上學，可以享受每個月2000額度的子女教育專項扣除。

于是扣除掉2000后，花花應該交稅1000*3%*12=360。所以花花可以退稅1080-360=720元。

第三是一年中就業中斷導致扣除數不充分的

比如花花去年在某公司上了8個月的班，每月工資1萬，但因生病辭職回家養病去了。

月度預繳的時候，前八個月按10%交稅：（10000-5000）*10%*12-2520=3480。

后面沒上班了，于是年度匯算時花花的收入只有80000，扣除60000剩下的只用按照3%交稅：20000*3%=600。

于是，花花可以申請退稅3480-600=2880元。

第四是一些自由職業的人群

比如花花沒有任職于哪家公司，只是在家接插畫私活兒取得收入。因此也沒有公司給她交“五險一金”，但她自己以自由職業的身份交了職工養老金和職工醫保。

她自己交的養老金和醫保是可以在稅前扣除的，但由于沒有公司給她交“五險一金”，

在月度預繳時，就只能按照她的月收入扣稅，沒有扣除她交的養老金和醫保。

最后年度匯算時，需要把她交的養老金和醫保扣除，于是月度預繳的稅就比年度匯算時多，因此產生退稅。

第五是有些人勞務報酬、稿酬太高，月度預繳稅率過高

有的人收入的主要構成部分是勞務報酬，屬于那種半年不開張，開張吃半年那種，一筆勞務報酬十幾二十萬，一年中也就發生一兩筆。

比如花花去年有一筆勞務報酬是15萬，按照勞務報酬稅率，月度預繳時她交的稅是：15萬*80%*40%-7000=41000。

但是年度匯算發現她全年就只有這筆收入，適用綜合個人所得稅10%，只需要交15萬*10%-2520=6480。

于是可以退稅41000-6480=34520元。

第六是本來享受個稅優惠，但是在月度預扣時沒有申報享受的

比如殘疾人享有稅收優惠，但是平時沒有申報享受，于是可以享受退稅。

第七是有些人平時有為公益慈善事業捐贈，可以稅前扣除，但平時預扣預繳時沒有申報的

上面這么多種情況之所以存在，主要還是國家實行的這個新的征管辦法“月度預繳，年度匯算”，月度匯算時采用的標準和年度匯算時采用的標準不一樣，才導致需要補退稅。

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