1.取得發票

企業對個人的利息支出，超過“小額零星”標準的需要個人在稅務局申請代開發票作為稅前扣除憑證。

不需要發票的情況：

支付個人500元/次（或者每日累計500元）以下的零星支出，不需要發票，可以憑自然人開具的個人收據在企業所得稅前扣除。

2.滿足債資比及利率水平的要求

①非關聯方借款

支付給個人利息，滿足下列條件且不超過金融企業同期同類貸款利息部分可以稅前扣除。

企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為;

企業與個人之間簽訂了借款合同。

②關聯方借款

支付給關聯方個人的利息，需滿足債資比且不超過金融企業同期同類貸款利息部分可以稅前扣除。

3.公司發生的經營性借款利息支出不得在計算企業應納稅所得額時扣除

個人向企業借款取得的利息，屬于增值稅應稅范圍，企業向個人支付利息時，個人需要繳納增值稅及附加稅。

注意：個人取得的借款利息收入低于500元/次，免征增值稅。

個人取得的利息收入需要按“股息、利息、紅利所得”依20%稅率納稅。單位在支付個人借款利息時，應按稅法規定代扣代繳個人所得稅。

1.要有借款合同或協議

企業與個人之間要簽訂借款合同，并在借款合同中注明借款的用途必須是用于公司正常經營，從而體現企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為，這是利息費用能否在企業所得稅前扣除的最基本的前提。

2.要取得合法有效的憑證

支付借款利息必須取得銀行出具的利息計息單或者正式增值稅發票；若是支付個人的利息，需要個人去國稅部門代開利息的發票，否則在企業所得稅前不得扣除。

3.要代扣利息的個人所得稅

個人借款給非金融企業取得的利息收入,屬于債權性股息所得，按照《個人所得稅法》的規定,應當按照"利息、股息、紅利所得"項目繳納個人所得稅，稅率為20%

4.個人要按照“貸款服務”繳納增值稅

根據(財稅〔2016〕36號文件規定：

貸款服務，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動，各種占用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

因此，個人將資金貸與他人使用而取得利息收入的應該繳納增值稅。

5.若借款人為股東個人要遵循關聯方利息扣除標準

若是該借款屬于公司向股東的借款，那么支付股東個人的利息就要須按企業關聯方利息支出稅前扣除的標準扣除。

提前預防！企業向個人借款

其實，對于企業向個人的借款，不用避之如蛇蝎，只要從以下幾個方面提前做好檢查即可：

1.查看是否簽訂了借款合同，合同是否明確了借款用途、借款金額、時間和利率。

2.查看借款人是否提供了代開的發票。

3.查看借款利率水平是否不高于同期同類銀行貸款利率，超過部分的利息無法稅前抵扣。

4.判斷借款人是否是公司的關聯方，如股東借款給企業，關聯債資比限制，金融企業為5:1，其他企業是2:1。超過部分的利息無法稅前抵扣。

“短期借款”和“長期借款”科目主要核算企業向金融機構的借款，企業向個人借款只能通過“其他應付款”科目進行核算，明細科目可設定為借款人姓名（比如“趙四”）。

借款時的分錄為：

借：銀行存款 

     貸：其他應付款—趙四

還款時的分錄為：

借：其他應付款—趙四

     貸：銀行存款

企業向借款人支付利息，要記得需要代扣代繳個稅，利息確認為“財務費用”即可。

借：財務費用—借款利息

     貸：銀行存款

          其他應付款—代扣趙四個稅