提醒

最近，好多會計朋友咨詢房租發票的問題，今天給大家整理了9個與房屋租金相關的涉稅問題，都是工作中經常遇到的實務問題，供大家參考。

問題

請問一：

老師您好，我們公司跟當地園林局簽訂了房屋租賃協議，支付租金2萬元，取得園林局開具的收款收據一份，問一下，能否稅前扣除？是不是必須向園林局索取正式發票才可以稅前扣除？

答復：

園林局由于是依法無需辦理稅務登記的行政機關單位，因此租金支出既可以稅務機關代開的發票，也可以用收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，不一定非得需要取得發票才可以稅前扣除。

請問二：

老師您好，我們公司跟當地村委會簽訂了房屋租賃協議，支付租金2萬元，取得園林局開具的收款收據一份，問一下，能否稅前扣除？是不是必須向村委會索取正式發票才可以稅前扣除？

答復：

是的。由于村委會不屬于國家行政機關，僅僅是一個村民自我管理、自我教育、自我服務的基層群眾性自治組織，因此不屬于不辦理稅務登記證的單位，因此應當到稅務機關辦理稅務登記，對外正常開具發票來納稅。

未辦理稅務登記的村委會出租場地及房屋，可以向稅務機關申請代開普通發票。

請問三：

老師您好，我們公司租賃個人的房子，每月租金480元，這樣的房租必須取得發票才可以稅前扣除嗎？

答復：

看看28號公告中提到：對方為從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

因此，你公司租賃個人的房子，每月租金480元，每月支付一次，這樣的房租無需取得發票就可以稅前扣除。

請問四：

老師您好，我們公司租賃別的企業的房子，由于房租沒法取得發票，我們只能私對私給對方負責人房租，賬面上相當于無租使用，可以嗎？

答復：

無租，并非無稅，無租使用其他單位房產，既面臨依照房產余值代繳納房產稅的風險，也存在增值稅視同銷售的稅務風險，還存在企業所得稅視同銷售被納稅調整的風險。

最近遇到了好多單位被稅務部門評估預警了：無租使用其他單位房產，未繳納房產稅風險評估預警。

《關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕128號）：一、關于無租使用其他單位房產的房產稅問題無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅。

請問五：

老師您好，我們公司租賃別的企業的房子，對公付出去的房租沒有取得租房發票，匯算清繳不調增有風險嗎？我們直接稅前扣除了。

答復：

你的問題的答案相信你已經非常清楚，稅務風險肯定是有的。

1、一旦被稅局檢查，極有可能被認定虛列成本偷稅，不但要補交上少交的企業所得稅，還要處少繳稅款0.5倍到5倍的罰款，以及還存在稅收滯納金。

2、用不合規的票據入賬，面臨罰款的風險。由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款。

請問六：

老師您好，公司是老板一人有限公司，辦公地也是老板自己名下房產，老板也不收房租，可以嗎？有何稅務風險？

答復：

無租使用老板個人房產，仍然需要交納房產稅，也就是需要由使用人你公司來按照房產余值從租計征房產稅。

比如：

老板名下房產原值假設為1000萬元，企業無租使用，則企業每年需要代為申報房產稅=1000*（1-30%）*1.2%=8.4萬元

注意：

無租使用老板個人名下房產，由于屬于關聯交易，仍然存在個人所得稅的涉稅風險。

請問七：

老師您好，我們公司辦公地是租賃酒店的房間辦公，酒店不愿意給我們開具房租發票，說是可以開具住宿費的品名，可以嗎？有何稅務風險？

答復：

不能隨意變名開票。需要根據具體業務情況來開票：

1、若是你們公司長期租賃酒店的房間用，酒店方不提供配套服務的，不屬于住宿服務，屬于不動產租賃服務，應該取得項目為不動產經營租賃-房屋租賃的9%的增值稅發票。

2、若是酒店方提供日常的清掃服務等配套服務的，按照住宿服務繳納增值稅并開具6%的增值稅發票。

《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）第五條規定，納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務的，按照住宿服務繳納增值稅。

請問八：

老師您好，我們公司辦公地是租賃的，后付租金模式，我們2022年計提了24萬元房租費用，請問計提的租金費用，是否允許稅前扣除？

答復：

計提的租金費用，若是次年企業所得稅匯繳之前取得發票，則允許稅前扣除在22年度。

請問九：

老師您好，我們公司經常為員工支付房租，是否允許稅前扣除？

答復：

需要看看租金發票的抬頭是否是公司。

1、若企業為員工租房，與房東直接簽訂租賃協議并取得抬頭為公司發票，可以作為職工福利費計算稅前扣除。

賬務處理：

借：應付職工薪酬－非貨幣性福利10000元

貸：銀行存款        10000元

2、若員工以個人名義簽訂租房協議，取得抬頭為個人的租房發票，不能列入職工福利費，屬于與企業無關的支出不能在稅前扣除。