請問一

股東分紅的時間必須是每年分紅嗎？平時每月或者季度有利潤，可以向股東先分紅嗎？

答復：

雖然公司法和稅法上并沒有對何時分紅做出明確的時間規定，但是一般都是年度終了后進行利潤分紅。分紅是根據公司股東大會的決議進行，當然也有的年度中間分紅的。

由于分紅的利潤必須是稅后的利潤，而且必須先彌補完之前年度虧損并提取了法定盈余公積，這里的企業所得稅一般是年度匯算，因此可供股東分紅的利潤也是按年計算的利潤。

請問二

高新技術企業政府補貼收入需要繳納增值稅嗎？需要繳納企業所得稅嗎？

答復：

1、不需要繳納增值稅，因為只有與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

2、但是需要繳納企業所得稅，高新技術企業政府補貼收入不符合不征稅收入的條件，因為不征稅收入中的財政補助要求專款專用，但是高企認定補貼大部分不會限制具體資金的用途。

賬務處理：

借：銀行存款40萬元

貸：營業外收入40萬元

請問三

我們公司的私車公用處理，都是采取的讓員工拿著單據實報實銷的方式，請問是否存在稅務風險？

答復：

存在個稅和企業所得稅上的稅務風險：

1、個人所得稅方面：該公司以實報實銷方式支付車輛的所有支出，需要視同個人取得的補貼收入繳納個人所得稅。

根據《國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）第一條的規定，因公務用車制度改革而以現金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資薪金”項目計征個人所得稅。

2、企業所得稅方面：該企業私車公用，由于沒有任何合同或協議證明其真實性和合理性，所有費用只能被認定為“與取得收入無關支出”，需要進行納稅調整。

根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

請問四

取得一張金額是100萬元的農業合作社開具的農產品銷售發票，購買方可抵扣的稅額是多少？如何做賬？如何填報增值稅申報表？如何加計扣除1%的增值稅？

會計分錄：

借：原材料91萬元

   應交稅費-應交增值稅-進項稅額  9萬元

貸：銀行存款100萬元

如何計算加計扣除1%的增值稅？

借：生產成本90萬元（是倒擠出來的）

    應交稅費-應交增值稅-進項稅額  1萬元

貸：原材料91萬元

領用時加計扣除公式：加計扣除農產品進項稅額= 當期生產領用農產品已按票面稅率（扣除率）抵扣稅額 ÷ 票面稅率（扣除率）×1%。

參考：

《財政部稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第二條：“納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。”

納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，在生產領用環節可加計扣除1%，按照10%的扣除率計算進項稅額。

填報申報表：

領用當期，1%加計扣除的部分需要填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第8a欄“加計扣除農產品進項稅額”“稅額”欄。

請問五

增值稅征收率0.5%？請問什么企業增值稅適用征收率0.5%？

答復：

從事二手車經銷業務的納稅人銷售其收購的二手車，不管是一般納稅人還是小規模納稅人，增值稅適用征收率0.5%。

參考一：

《關于二手車經銷有關增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第17號）規定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。本公告所稱二手車，是指從辦理完注冊登記手續至達到國家強制報廢標準之前進行交易并轉移所有權的車輛，具體范圍按照國務院商務主管部門出臺的二手車流通管理辦法執行。

參考二：

《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2020年第9號）第一條規定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷業務的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規定執行：

（一）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）

本公告發布后出臺新的增值稅征收率變動政策，比照上述公式原理計算銷售額。

（二）納稅人應當開具二手車銷售統一發票。購買方索取增值稅專用發票的，應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發票。

請問六

請問一下大學生兼職個稅是按照工資薪金申報還是勞務報酬？有針對大學生兼職個稅的優惠政策嗎？

答復：

1、對于給在校實習生發放的報酬，應該按照綜合所得——勞務報酬申報個人所得稅。

2、雇傭大學生干活，支付大學生的報酬可以按照“工資薪金”在企業所得稅前扣除，無需取得發票。

參考：

1、國家稅務總局《關于完善調整部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家稅務總局公告2020年第13號）第二條規定，正在接受全日制學歷教育的學生因實習取得勞務報酬所得的，扣繳義務人預扣預繳個人所得稅時，可按照《國家稅務總局關于發布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）規定的累計預扣法計算并預扣預繳稅款。根據個人所得稅法及其實施條例有關規定，累計預扣法預扣預繳個人所得稅的具體計算公式為：

本期應預扣預繳稅額=（累計收入額-累計減除費用）×預扣率-速算扣除數-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

其中，累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實習月份起至本月的實習月份數計算。

上述公式中的預扣率、速算扣除數，按照2018年第61號公告所附的《個人所得稅預扣率表一》執行。

2、根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)文件第一條規定，關于季節工、臨時工等費用稅前扣除問題。企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

請問七

老師：單位發放高溫補貼合并工資里交個人所得稅嗎？

答復：

是的，單位發放的高溫補貼不屬于免稅范圍，屬于工資薪金中的津貼或補貼，需要并入工資薪金申報個人所得稅。允許按照工資薪金在企業所得稅稅前全額扣除。

參考：

山東省人力資源廳和社會保障廳等4個部門發布2023年度企業職工防暑降溫標準的通知，通知如下：

1：從事室外作業人員和高溫作業人員每人每月300元，共計發放6、7、8、9為4個月。

2：企業其他作業人員每人每月不低于180元，共計發放為4個月。

注意：

發放高溫補貼是對從事室外作業人員是一種補貼，也是一種勞動保障，發放高溫補貼雖然改變不了室外的溫度，但是可以讓他們感受到心里的溫暖。

參考：

1、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規定，稅法第二條所說的各項個人所得的范圍。工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

2、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第三十四條規定，企業發生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。前款所稱工資、薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

請問八

滴滴出行公司開具的客運服務發票，適用增值稅3%還是9%？

答復：

滴滴出行公司屬于一般納稅人，允許選擇增值稅簡易征收，適用3%的征收率。

參考：

根據財稅[2016]36號文件附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》，一般納稅人發生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：

“1.公共交通運輸服務。

公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸服務。”

請問九

我公司因為違反安全生產被相關部門罰款20萬元，能否稅前扣除？

答復：

若是屬于行政性罰款，不得稅前扣除。從你的描述來看，公司因為違反安全生產被相關部門罰款20萬元，屬于行政性罰款，不得稅前扣除。

若是屬于經營性罰款，允許稅前扣除。

參考：

1、根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

2、根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十條規定：“在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失。”

請問十

員工出差期間個人發生的餐費，屬于“差旅費”還是“業務招待費”？

答復：

員工出差就餐，在標準內的餐費，會計核算上列“差旅費”，增值稅進項允許抵扣，企業所得稅稅前允許全額稅前扣除。

參考：

2011年4月8日，山東國稅在網上訪談中回復網友關于出差餐費的問題是，答復如下：差旅費包括與出差任務相關的交通費、住宿費、伙食補助費以及各種雜費（如機場費、保險費、訂票費、行李托運費、寄存費等）。對于“出差途中的餐費”，如要列入差旅費扣除，需能提供在“出差途中”就餐的證明，反之，計入業務招待費。